0引言
　　零星维修工程主要是指在原有建筑物基础上进行改造、修缮、装修，不改变建筑物原有的梁、柱、墙等主要承重构件的工程（作）量较小或造价较低的工程项目。具有种类繁多、分布零散、施工点多、灵活性大，并且项目大小不一等特点。随着医疗改革的不断深入，医疗市场的竞争越来越激烈，医院不但要提高整体的医疗技术水平，还要考虑改善患者的就医环境，全面提高各项服务水平，因此，零星维修工程就经常地，不可避免地要发生。
　　笔者在对医院进行内部审计时发现，零星维修工程在医院除人员支出以外的支出中所占的比重越来越大（见图1），而且年年发生，月月进行。

1通过内审发现医院零星维修工程管理存在的不足
　　1.1工程施工随意性大，与年初预算出入较大部分零星维修工程是突发性的，并且在施工过程中，既没有固定的模式，也没有统一的标准，大部分没有施工图纸，施工中有不少地方需要根据现场的实际情况临时做出变更，免不了有大量的更改工作。由于不断地增加维修量，因此导致维修费用无计划上涨，造成与年初预算金额出入较大。
　　1.2招标过程不规范，缺乏有效监管机制因为零星维修工程的特殊性，发生频率高，经济影响小，按照《中华人民共和国招标投标法》，还达不到强制招投标的符合条件，所以部分零星维修工程直接找来长期为医院提供服务的供应商。金额达到法律规定的，进行招标时也大都是以低价中标为原则，存在缺陷。另外，医院零星工程多由分管院长主持，并且涉及的内容多，专业性强，作为财务出身的内审人员很难对整个施工过程进行从始至终的跟踪审计。
　　1.3结算发票不规范以及合并结算部分零星维修工程结算不及时，将多个很小的维修工程合并在一起结算，并且拖的时间较长，人为地使小工程变成了大项目，导致金额过大，本来只是几千元，合并后有的达到十几万元甚至几十万元，无形中增加了财务风险。另外，施工单位向医院提供的发票中，有很多是使用材料发票，而不是建筑业专用发票。零星维修工程，价款不是很大，但往往医院疏于管理，施工方只要是正规发票就给予结算。同意施工方把工程价款开到材料中去，让施工方有机会偷逃了建筑营业税，使国家的税收处于无形的损失当中。
　　1.4档案管理不规范，资料残缺不齐由于重视程度不够，档案室对零星维修工程的档案管理没有一个明确的制度，大部分没有档案，部分有档案的也是残缺不全，要么少招标文件，要么少监理报审表，不利于过后的查阅以及再施工，给外部审计造成了很多的困难，增加了审计的难度，使医院自身处于被动的状态，对于医院的管理来说是一个漏洞。

2从内审角度对医院的零星维修工程管理提出建议
　　2.1较大的维修工程施工前应进行项目可行性研究，并做好相关预算工作。年初应对医院这一年的维修工程做一个相对准确的预算，做到心中有数。医院的装修是为了给患者提供更好的医疗环境，提升医院的档次，吸引更多的患者进而提高医院的经济效益。零星的较小的维修工程，一般来说，总务科通过各医疗科室或职能科室上报的需维修方面的材料，并根据对医院整体情况的把握，对所需要进行维修的地方进行汇总整理并上报医院办公室进行申请并经院领导班子审批。较大的装修工程，比如花10万元对某病房进行装修，医院领导班子及其相关人员应进行一些相关基本数字的统计及分析，讨论装修后这10万元成本对提高医院显性以及将来隐性的经济效益所达到的效果，进行这个装修项目的可行性研究。若可行，则应相应的制定一个明确的目标以及可行的方案、相应的预算定额，进而达到强化维修工作计划与决策的严肃性的目的，减少维修过程中出现的盲目性。
　　2.2加强制度建设，并由主管局进行审批。要重点推行零星维修工程项目的招投标制度。零星维修工程项目的招标制度有助于选择优秀的施工单位，降低建设成本和提高建筑质量。对于金额较大的基建维修项目有必要进行公开招标，公平竞争。对金额较小的零星维修工程可采用邀请招标的方式选择施工单位，对邀请招标的零星维修工程在评标前应确定评标原则，通常可采用以下几种方法来确定中标单位：①合理低价定标；②总价下浮率让利定标；③最接近投标单位算术平均数的下浮率为中标单位；④同等条件下对维修部位情况熟悉的单位优先。通过推行零星维修工程项目招投标制度，医院能选择让利多，工程优良，售后服务质量好，付款条件优惠的供应商为中标单位。另外，卫生局或相关主管局应以发文的形式制定一套关于零星维修工程的管理制度。如《零星维修工程管理办法》、《零星维修工程招投标办法》、《零星维修工程审批表》《零星维修工程结算审计规定》等一系列管理与审计监督的规章制度，以此来统一和规范维修工程的上报、立项、审批、招标、管理、验收、审计等一系列程序，加强医院零星维修工程的管理。
　　2.3对工程的质量和维修材料的价格应进行严格控制。医院应派对维修工程以及材料的质量价格比较精通的专门人员深入施工现场，对整个施工过程进行监督、管理，对整个维修过程严格把关，防止施工单位在工程量和材料上做手脚，防止在施工中偷工减料，以次充好，以保障整个维修工程的质量以及医院的利益。在监督过程中，在所附的维修材料明细中要注明每个零部件的品牌、价格、数量，让施工人员签字，以利于将来有据可查，为审计提供有说服力的材料。为了防止违规行为的发生，可以按照限额设定审批权，以杜绝人情账、关系网。
　　2.4提高对内审工作的重视，让内审人员全程参与。内审人员应对整个维修工程进行全程参与，很多人对内审工作认识不足，总以为审计就是挑刺，找麻烦，其实不然。一项维修工程从立项、论证、计划、制定、招标以及合同的起草和签订直到最后的工程结算，如果全部由一个部门单一封闭运作，这种做法，从宏观上来说，不符合决策权、执行权和监督权既相互制约又相互协调的要求；从微观上来说，不符合职责分工控制、业务程序控制等要求，风险很大。决策权应由管理层，即医院领导班子掌握，具体执行应由总务科根据方案实施，鉴于财务科肩负着支付合同价款的重任，因此监督权交给内审部门是最合适的，因为内审部门是独立于以上任何一方的机构。这样一来，就便于分清各自的责任。
　　2.5严把最后的工程决算关口，再次审核。维修工程结束后，施工方会与医院进行工程结算，此时，内审部门一定要把好审计关，保证医院资产的完整性。可以从以下几点入手：①再次审核施工前签订的协议书或合同，这次内审人员应核实施工方在施工过程中是否严格按照协议书或合同执行，若有与合同不相符的是否签订补充合同或条款。②认真审核维修材料明细单，审查是否有多计、重复计算等问题，各个签证手续是否齐全，有无相关部门、人员签字，施工中产生变更时是否有相关讨论并决定的手续。③重点审核施工方所开具的结算发票，必须是建筑业专用发票，不能以材料发票代替，把材料金额和维修金额混为一谈。同时，要进入相对应的税务局网站，对所开具的建筑业专用发票进行网上查询，以防止施工方开具假发票偷逃漏税，保障国家税收的完整性。
　　总之，由于零星维修工程不像基建工程那样需要发改委立项，主管部门层层审核，相对来说手续比较简单，因此不被管理层重视。但是零星维修工程的发生率特别高，因此存在问题的可能性也比较大。医院内审人员必须根据零星维修工程的特点加强制度和技术研究，努力提高业务水平，同时加强相关领域知识的学习，必要时积极争取社会审计人员的支持，充分利用社会审计人员知识面广、熟悉政策等优势，得到他们的指导，对金额大、专业难度强的项目开展审计，努力做好医院经济的“防腐剂”，成为好参谋，为医院经济的正常运行保驾护航。

参考文献：
　　[1]黄慧贞.加强医院零星基建维修工程财务管理的思考和做法[J].商品与质量，2011（9）.
　　[2]蔡永梅.浅谈医院零星基建、维修工程的内部审计[J].中国高新技术企业，2008（17）.
　　[3]中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会.中华人民共和国招投标法[M]，1999.