摘要：中国加入世贸组织以来，中小企业面临着严峻的挑战，其中的核心问题是生存问题，而维持中小企业生存的关键在于财务管理的科学和规范。笔者基于多年的观察和研究，阐述企业财务管理的含义及内容，分析其财务管理过程中存在的系列问题及其成因，据此思考解决相关问题的对策。

关键词：中小企业 财务管理 内控机制

一、企业财务管理的含义及内容分析
　　财务管理是企业基于其生产过程中客观存在的财务活动及关系而衍生出来的系列经济管理行为，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济活动。在现代企业管理体系中，财务管理基于资金流动的轨迹渗透到各个领域和环节，关系到组织的生产和发展的方方面面，是企业可持续发展的最关键因素，其主要内容为如下几种：

（一）筹资管理
　　指以赊购、发行债券、发行股票、取得借款、租赁等相关筹集资金为管理运作对象、主要解决如何取得企业所需要的资金问题的管理活动。该环节管理的核心是筹资决策，即根据投资需要决定资本结果，根据筹资成本最大化地降低筹资风险。

（二）投资管理
　　以增加新产品、兴建工厂、购买政府公债或企业股票＼债券等行为为主要内容，以收回现金及时最大化地获得收益为目的的资金流转。在该环节的财务管理中，最核心的内容是投资方向的选择，这决定着企业的发展方向，堪称是一个战略性问题。

（三）股利分配管理
　　以公司经营利润为管理对象，以分配额度及分配结构为主要内容的管理活动。该环节管理涉及到最重要的问题是股利决策，具体包含拟分配股利在公司利润中的比重及股利在各级员工中分配方式两个维度，目标是确保既维持股东的积极性也保留适当盈余用于企业内部筹资。

二、 中小企业财务管理存在的问题及成因分析
　　中小企业之所以为中小企业而没有形成规模，很大程度上在于财务管理方面系列问题的终极限制。对此，笔者认为主要问题如下：

（一）管理理念滞后，财务管理机构设置不健全
　　基于早期创业阶段节省成本的考虑及经营结构简单的现实，一般采用兼职会计记账或者为了应付官方审计暂时聘用会计公司，没有形成财务管理的起码意识。早期创业的顺利往往更强化了这种对经验的迷信，为接受科学的财务管理理念带来了障碍。于是，相当一部分中小企业虽然得到了一定程度的发展，但依旧只把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，有超过一半的企业长期没有自己的专职财务管理人员。

（二）权责集中而混乱，财务管理过程缺乏规范
　　基于中国乃至东亚的特殊情况，中小企业往往有两种明显特点：一是家族化，二是存在核心人物基础上的人治色彩。这两种特点造成企业财务管理权责相对集中在核心人物及其附近的少数人，项目投资、融资筹资、资金划拨及日常的财务收支均由他们亲自而无序审批。虽然部分企业设置厘定了程度不一的财务管理制度，但在人治色彩绝对强势的情况下几近摆饰，现实中很难落实科学规范的财务管理控制程序。

（三）管理目标不明确，融资动力和能力严重不足
　　虽然，企业在本质上说是某求利润最大化的经济组织，但因为对其他企业的盲目跟从、模仿及家族化企业利益分配及精神目标的干扰，中小企业往往不允许决策者把利润最大化作为其追求的主要目标。目标的偏离导致在融资方面的动力和消化能力严重不足，融资渠道严重单一，绝大部分资金都是来自于自有资本和内部留存收益。据统计，中小企业公司债券和外部股权融资等直接融资则占不到1%，银行贷款大约只占20%左右。

（四）信息沟通能力底，投资决策盲目化
　　因为缺乏规范的财务管理制度运行，中小企业财务管理的透明度较低，往往只在极少数高级管理层间封闭运行管理。这种信息沟通模式缩小了公司投资决策讨论的主体规模及整体素养，也降低了对内部利益相关者充分考虑的可能性，更关键的是制约了全面调查的力度和准确性，容易导致投资决策带有太多领导人员主观意志色彩而缺少科学性，容易致使企业投资在盲目化中变异为纯碎的赌博，在这种情况下失败的可能性非常大。

三、解决中小企业财务管理问题的对策分析
　　鉴于如上集中问题，高级管理人员及财务管理主体应该齐心协力，在财务运行及融资开拓两方面尽心尽力，探讨问题解决的对策。
　　（一）从高级管理人员角度来看，要强化财务管理意识，提升财务管理地位
　　鉴于中小企业有浓重的人治及家族化色彩，高级管理人员等核心角色实际上是企业财务管理提升的决定力量。因此，解决财务管理问题，首先要灵活采取各种方式对他们进行系统理念宣贯和专业技能培训，推动他们切实转变财务管理理念，清醒意识到财务管理是企业管理核心的现实，进而指导他们在组织内营造提升财务管理工作地位的氛围，并有针对性地出具系列提升措施。
　　（二）从财务管理主体角度来看，要构建完善管理机构，提升财务人员的胜任能力
　　解决了高级管理层的意识问题后，财务管理主体的能力及责任问题提上日程。对此，要配合宏观方面的财务专业化建设工作，在入职招聘、后续教育、鼓励参与国际专业资格认证等方面或环节灵活提升财务人员的胜任能力。基于中小企业人治及家族化的色彩，在财务人员素质提升方面还涉及到一个人员选取问题，要以“任人唯贤”取代“任人唯亲”，基于中国的特殊情况最好达到“任人唯贤”和“任人唯亲”的最佳结合，便于财务管理人员拥有真正意义上的全面胜任能力。
　　（三）从财务运行情况角度来看，要健全财务管理制度，规范财务管理过程
　　没有规矩不成方圆，现在企业文化制度在财务管理机制方面有两个起码要求，一是构建健全而有具有操作性的财务管理制度体系，形成整体有效的财务内控机制；二是财务管理制度能切实落实，让财务内控机制的有效性切实发挥出来。对于中小型企业而言，应根据国家和行业财务管理制度的要求，结合自身的特点，建立健全财务管理制度体系；同时强化问责机制及激励机制，双管齐下，确保财务管理在实务意义上的过程规范有序。